1. Căn cứ pháp lý và Các văn bản liên quan
Nội dung gia hạn được quy định cụ thể tại Dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2026 (được Bộ Tài chính lấy ý kiến từ ngày 15/6/2026).
Các văn bản pháp luật liên quan chặt chẽ tới dự thảo này bao gồm:
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 (sửa đổi).
Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26/8/2021: Dùng để làm căn cứ xác định đối tượng doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được hưởng chính sách gia hạn.
Nghị định 122/2025/NĐ-CP ngày 11/06/2025 quy định về phân quyền, phân cấp trong lĩnh vực quản lý thuế, điều chỉnh thẩm quyền và nguyên tắc quản lý hỗ trợ người nộp thuế.
2. Đối tượng được áp dụng gia hạn
Theo quy định tại Điều 1 Dự thảo, chính sách gia hạn áp dụng cho 03 nhóm đối tượng chính:
Các doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các ngành kinh tế, lĩnh vực ưu tiên quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo dự thảo Nghị định.
Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của các doanh nghiệp, tổ chức nêu trên, thực hiện khai thuế GTGT và TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
3. Nội dung gia hạn cụ thể (Theo Điều 2 Dự thảo Nghị định)
Dự thảo đề xuất kéo dài thời gian nộp thuế và tiền thuê đất tới những tháng cuối năm 2026 (tháng 11 và tháng 12), cụ thể như sau:
A. Đối với Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
Kỳ tính thuế tháng 5/2026: Gia hạn nộp chậm nhất là ngày 20/11/2026.
Kỳ tính thuế tháng 6, tháng 7, tháng 8 và tháng 9/2026: Gia hạn nộp chậm nhất là ngày 21/12/2026.
Kỳ tính thuế quý II/2026: Gia hạn nộp chậm nhất là ngày 02/11/2026.
Kỳ tính thuế quý III/2026: Gia hạn nộp chậm nhất là ngày 31/12/2026.
B. Đối với Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Kỳ tính thuế quý II/2026: Chậm nhất ngày 02/11/2026.
Kỳ tính thuế quý III/2026: Chậm nhất ngày 31/12/2026.
C. Đối với Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Được gia hạn tương tự thuế GTGT:
Kỳ tháng 5/2026: Chậm nhất ngày 20/11/2026.
Kỳ tháng 6, 7, 8, 9/2026: Chậm nhất ngày 21/12/2026.
Kỳ quý II/2026: Chậm nhất ngày 02/11/2026.
Kỳ quý III/2026: Chậm nhất ngày 31/12/2026.
D. Đối với Tiền thuê đất Gia hạn đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2026 (thuộc kỳ phải nộp thứ nhất năm 2026) của người nộp thuế đang thuê đất trực tiếp của Nhà nước trả tiền hằng năm.
Thời hạn nộp chậm nhất: Ngày 02/11/2026.
Lưu ý: Áp dụng cả khi người nộp thuế có nhiều Hợp đồng/Quyết định thuê đất và có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, miễn là có ngành nghề thuộc Phụ lục I.
4. Hướng dẫn trình tự, thủ tục xin gia hạn (Theo Điều 3 Dự thảo)
Để được hưởng chính sách gia hạn, người nộp thuế cần tuân thủ quy trình sau:
Thành phần hồ sơ: Người nộp thuế vẫn thực hiện kê khai thuế theo quy định hiện hành, đồng thời phải nộp Thông báo đề nghị gia hạn (theo Mẫu tại Phụ lục II) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Số lần nộp: Chỉ cần nộp thông báo một lần duy nhất cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn.
Phương thức nộp: Có thể nộp bằng phương thức điện tử qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế, nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua dịch vụ bưu chính.
Thời hạn nộp Thông báo: Chậm nhất là vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý III năm 2026. Đặc biệt lưu ý: Nếu gửi Thông báo đề nghị gia hạn sau thời điểm này, người nộp thuế sẽ không được gia hạn.
5. Các lưu ý cực kỳ quan trọng
Khai bổ sung hồ sơ thuế: Trường hợp khai bổ sung dẫn đến làm tăng số thuế phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn gia hạn, số thuế tăng thêm vẫn được gia hạn. Ngược lại, nếu khai bổ sung sau khi hết thời hạn gia hạn, số thuế tăng thêm sẽ không được gia hạn.
Xử lý tiền chậm nộp (Điều 4): Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền được gia hạn trong suốt thời gian gia hạn. Nếu Hệ thống thông tin quản lý thuế đã lỡ tính tiền chậm nộp, cơ quan thuế sẽ tự động điều chỉnh và hủy số tiền này.
Hậu kiểm: Cơ quan thuế sẽ kiểm tra việc đáp ứng điều kiện gia hạn. Nếu trong thời gian gia hạn hoặc sau đó phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, cơ quan thuế sẽ có văn bản từ chối và người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
Đối với chủ đầu tư công trình NSNN: Khi thanh toán với Kho bạc Nhà nước, chủ đầu tư phải gửi kèm Thông báo đề nghị gia hạn của nhà thầu. Kho bạc sẽ chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT trong thời gian gia hạn.
6. Nguyên tắc phân cấp phân quyền trong quản lý thuế (Theo Nghị định 122/2025/NĐ-CP)
Việc thực hiện các thủ tục quản lý, khai và nộp thuế sẽ tuân thủ chặt chẽ 8 nguyên tắc phân quyền, phân cấp mới nhất tại Điều 2 Nghị định 122/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/7/2025), bao gồm:
Phù hợp với Hiến pháp, Luật Tổ chức Chính phủ, Luật Tổ chức chính quyền địa phương.
Phân cấp triệt để nhiệm vụ giữa trung ương và địa phương, nhưng vẫn bảo đảm thẩm quyền quản lý thống nhất của Chính phủ và phát huy sự chủ động, tự chịu trách nhiệm của chính quyền địa phương.
Chính phủ, Thủ tướng, các bộ ban ngành chỉ tập trung quản lý ở tầm vĩ mô, xây dựng thể chế, kiến tạo và thanh tra, kiểm tra.
Phân định rõ thẩm quyền chung của UBND và thẩm quyền riêng của Chủ tịch UBND, phù hợp với năng lực cơ quan thực hiện.
Đảm bảo đồng bộ, liên thông, không bỏ sót hoặc chồng lấn nhiệm vụ giữa các ngành, lĩnh vực; không làm gián đoạn công việc.
Bảo đảm quyền con người, quyền công dân; công khai, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp.
Không làm ảnh hưởng đến các điều ước, thỏa thuận quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
Nguồn lực thực hiện được ngân sách nhà nước bảo đảm.
Nếu cần hỗ trợ tư vấn pháp lý và thực hiện các thủ tục liên quan về các tranh chấp Dân sự. Quý khách hàng vui lòng liên hệ Luật Nam Sơn LST hoặc Luật sư Nguyễn Thành Trung (Ls Trung) thông qua đội ngũ hỗ trợ:
1. Thư ký Tình: 0985 536 299
2. Trợ lý Hoàng: 0965 455 832
3. Trợ lý Hồng Anh: 0966 651 840
4. Thư ký Nguyệt Hà: 0386 912 828
5. Thư ký Hồng Hà: 0933 340 866
📱 Fanpage: NAM SƠN LST Law Firm
📌 Lưu ý: Vui lòng liên hệ qua điện thoại để được hỗ trợ nhanh chóng (không tiếp nhận tư vấn qua Messenger).
