1. Quy định cụ thể tại văn bản pháp luật nào?
Văn bản quy định trực tiếp: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Số hiệu: 109/2025/QH15) do Quốc hội ban hành ngày 10/12/2025.
Điều khoản áp dụng: Cụ thể tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định chi tiết về các khoản "Thu nhập được miễn thuế".
Các văn bản liên quan: Luật Quản lý thuế 2025, Luật Bảo hiểm xã hội 2024, Luật Chứng khoán 2019, Luật Tổ chức Chính phủ 2025, Luật Thủ đô 2024, và các quy định về khoa học, công nghệ, sở hữu trí tuệ hiện hành.
2. Nội dung chi tiết 21 khoản thu nhập được miễn thuế
Căn cứ Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025, 21 khoản thu nhập sau đây sẽ được miễn thuế:
Nhóm thu nhập từ Bất động sản:
Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những người thân trong gia đình: Vợ với chồng; cha mẹ đẻ/nuôi với con đẻ/nuôi; cha mẹ chồng/vợ với con dâu/rể; ông bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
Nhóm thu nhập từ Nông nghiệp & Kiều hối:
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế; lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã nông nghiệp; cá nhân nông dân ký hợp đồng tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng, nuôi trồng thủy sản.
Thu nhập từ kiều hối.
Nhóm thu nhập Tài chính, Bảo hiểm & Bồi thường:
Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân/phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật.
Nhóm thu nhập từ Tiền lương, Tiền công & Hưu trí:
Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định (chỉ miễn thuế phần trả cao hơn so với mức bình thường).
Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu và người làm việc trên tàu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại dự án ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ nước ngoài; người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức Liên hợp quốc tại VN; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên hợp quốc.
Nhóm thu nhập từ Học bổng, Từ thiện & Viện trợ:
Thu nhập từ học bổng (từ ngân sách nhà nước hoặc từ các tổ chức trong/ngoài nước theo chương trình khuyến học).
Thu nhập nhận được từ các tổ chức, quỹ từ thiện hợp pháp, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì lợi nhuận.
Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo (chính phủ/phi chính phủ) được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
Nhóm thu nhập Khởi nghiệp, Khoa học công nghệ & Phát triển xanh:
Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon; thu nhập từ lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo khi kết quả được thương mại hóa hợp pháp.
Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp, nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
Nhóm Doanh nghiệp: Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
3. Lưu ý quan trọng và Hướng dẫn chi tiết
Để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro vi phạm pháp luật, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau:
Về thời điểm có hiệu lực: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.
Điều kiện hưởng ưu đãi: Các khoản thu nhập chỉ được miễn thuế khi đáp ứng đúng và đủ các điều kiện luật định. Người nộp thuế bắt buộc phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ để chứng minh nguồn gốc và tính chất của khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình.
Phân biệt khái niệm: Cần nắm rõ sự khác biệt giữa "thu nhập được miễn thuế" (vẫn nằm trong phạm vi điều chỉnh của luật nhưng được trừ ra không phải nộp tiền) và "thu nhập không chịu thuế" (nằm ngoài phạm vi tính thuế) để kê khai cho chính xác.
Khuyến nghị cho Doanh nghiệp & Cá nhân: Các hộ kinh doanh, người lao động và doanh nghiệp nên chủ động rà soát lại cơ cấu thu nhập, lên kế hoạch tài chính ngay từ bây giờ để có thể tối ưu hóa nghĩa vụ thuế hợp pháp khi Luật mới bắt đầu áp dụng. Việc hiểu rõ 21 khoản thu nhập này sẽ giúp giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.
Nếu cần hỗ trợ tư vấn pháp lý và thực hiện các thủ tục liên quan về các tranh chấp Dân sự. Quý khách hàng vui lòng liên hệ Luật Nam Sơn LST hoặc Luật sư Nguyễn Thành Trung (Ls Trung) thông qua đội ngũ hỗ trợ:
1. Thư ký Tình: 0985 536 299
2. Trợ lý Hoàng: 0965 455 832
3. Trợ lý Hồng Anh: 0966 651 840
4. Thư ký Nguyệt Hà: 0386 912 828
5. Thư ký Hồng Hà: 0933 340 866
📱 Fanpage: NAM SƠN LST Law Firm
📌 Lưu ý: Vui lòng liên hệ qua điện thoại để được hỗ trợ nhanh chóng (không tiếp nhận tư vấn qua Messenger).
